Single Member Limited Liability Companies

Una LLC es una entidad creada por ley estatal. Dependiendo de las elecciones realizadas por la LLC y el número de miembros, el IRS tratará a una LLC, ya sea como una corporación, sociedad, o como parte de la declaración de impuestos de los propietarios (una "entidad no considerada"). 

En concreto, un LLC doméstica con al menos dos miembros se clasifica como una sociedad para efectos del impuesto sobre la renta federal a menos que los archivos de formulario 8832 y afirmativamente elige para ser tratado como una corporación. Y una LLC con un solo miembro se ha tratado como una entidad no considerada como separada de su dueño para propósitos de impuestos (pero como una entidad separada para los efectos del Impuesto sobre el empleo y determinados impuestos especiales), a menos que los archivos de formulario 8832 y afirmativamente elige ser tratado como una corporación.

Propietario de un solo miembro LLC

Si una LLC de un solo miembro no elige ser tratada como una corporación, la LLC es una "entidad no considerada," y las actividades de la LLC debe reflejarse en la declaración de impuestos federales de su propietario. Si el propietario es un particular, las actividades de la LLC generalmente se reflejarán en:

Formulario 1040 Anexo C, Ganancia o Pérdida de negocios (Empresa individual) (PDF)

Formulario 1040 Anexo E, Ganancia o pérdida Suplementario (PDF)

Formulario 1040 Anexo F, Ganancia o Pérdida de Agricultura (PDF)

Un propietario individual de una LLC de un solo miembro que opera un comercio o negocio está sujeta al impuesto sobre los ingresos netos del trabajo por cuenta propia de la misma manera como una empresa unipersonal.

Si la LLC de un solo miembro es propiedad de una corporación o sociedad, la LLC debe reflejarse en la declaración de impuestos federales de su propietario como una división de la corporación o sociedad.

Número de Identificación del Contribuyente

Para propósitos de impuestos federales, una LLC de un solo miembro clasificada como una entidad no considerada en general, debe usar el número del propietario de seguro social (SSN) o EIN para todas las devoluciones de información y presentación de informes en relación con el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si se requiere una entidad no considerada LLC que es propiedad de un individuo para proporcionar un formulario W-9, Solicitud de Número de Identificación del Contribuyente y Certificación, el W-9 debe proporcionar SSN o EIN del propietario, no EIN de la LLC.

Sin embargo, para ciertos requisitos de Impuestos Empleo y Tributarios Impuestos Especiales se mencionan a continuación, el EIN de la LLC debe ser utilizado en su lugar. Por lo tanto, una LLC necesitará un EIN si tiene cualquier empleado o si será necesario presentar cualquiera de los formularios de impuestos sobre consumos específicos que figuran a continuación. Así, la mayoría nuevas sociedades de responsabilidad limitada de socio único clasificados como tales entidades que tendrán que obtener un EIN. Una LLC solicita un EIN presentando el Formulario SS-4, Solicitud de Número de Identificación Patronal. Vea el Formulario SS-4 para obtener información sobre cómo solicitar un EIN.

Un solo miembro de la LLC que es una entidad no considerada que no tiene empleados y no tiene un pasivo por impuestos sobre consumos específicos no necesita un EIN. Se debe utilizar el nombre y NIF del titular de uno de los miembros a efectos fiscales federales. Sin embargo, si un solo miembro de la LLC, cuya base imponible los ingresos y la pérdida será reportado por el propietario solo miembro, sin embargo, necesita un EIN para abrir una cuenta bancaria o si la ley de impuesto estatal requiere que el LLC de un solo miembro de tener un EIN federal, a continuación, la LLC puede solicitar y obtener un EIN.

Impuestos Empleo y Requisitos específicos del Impuesto Selectivo al Consumo

En agosto de 2007, las regulaciones finales (TD 9356) (PDF) se emitieron requieran las LLC ignoradas a ser tratado como el contribuyente de determinados impuestos sobre consumos específicos que correspondan a partir del 1 enero de 2008 y los impuestos de empleo devengados a partir del 1 de enero de 2009. Individual -miembro descartarse las LLC continuarán siendo ignorado para otros propósitos de impuestos federales.

Un solo miembro de la LLC que se clasifica como una entidad no considerada para efectos del ISR es tratada como una entidad separada para los efectos del Impuesto sobre el empleo y determinados impuestos sobre consumos específicos. Para los salarios pagados después del 1 de enero del 2009, se requiere que el LLC de un solo miembro de utilizar su nombre y número de identificación patronal (EIN) para la información y el pago de impuestos sobre el empleo. Una LLC unipersonal también es necesario para utilizar su nombre y EIN para inscribirse en las actividades de los impuestos indirectos en el Formulario 637; pagar y reportar los impuestos sobre consumos específicos reportados sobre las Formas 720, 730, 2290, y 11-C; y reclamar ningún reembolsos, créditos y pagos en el Formulario 8849. Ver las de empleo y de impuestos sobre consumos específicos retornos para más información.

Propiedad conjunta de LLC por Cónyuge en la Comunidad Estados Propiedad

Rev. Proc. 2002-69 abordó la cuestión de la clasificación de una entidad que es propiedad exclusiva de marido y mujer, así como la comunidad de bienes en virtud de las leyes de un estado, un país extranjero o posesión de los Estados Unidos.

Si hay una entidad cualificada propiedad de un esposo y una esposa como propietarios de la comunidad, y el tratamiento de la entidad como:

Entidad no considerada para efectos fiscales federales, el Servicio de Impuestos Internos aceptará la posición de que la entidad se tiene en cuenta a efectos fiscales federales.

Alianza para propósitos de impuestos federales, el Servicio de Impuestos Internos aceptará la posición de que la entidad es la asociación para propósitos de impuestos federales.

Un cambio en la posición de la presentación de informes se tratará a efectos fiscales federales como una conversión de la entidad.

Una entidad de negocio es una entidad habilitada si

La entidad es propiedad de un esposo y una esposa como la comunidad de bienes en virtud de las leyes de un estado, un país extranjero, o posesión de los Estados Unidos;

Ninguna persona que no sea uno o ambos cónyuges se consideraría un propietario a efectos fiscales federales; y

La entidad no se trata como una corporación bajo IRC §310.7701-2.

Nota: Si una LLC es propiedad de marido y mujer en un estado de propiedad no comunitaria, la LLC debe presentar como una asociación. Sociedad de responsabilidad limitada propiedad de un marido y mujer no son elegibles para ser "empresas conjuntas" calificados (que pueden no eligen ser tratados como asociaciones) porque son entidades de derecho del Estado. Para obtener más información, consulte Elección de marido y mujer no incorporadas empresas.

Single Member Limited Liability Companies

An LLC is an entity created by state statute. Depending on elections made by the LLC and the number of members, the IRS will treat an LLC either as a corporation, partnership, or as part of the owner's tax return (a "disregarded entity"). Specifically, a domestic LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes unless it files Form 8832 and affirmatively elects to be treated as a corporation. And an LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes), unless it files Form 8832 and affirmatively elects to be treated as a corporation.

Owner of Single-Member LLC

If a single-member LLC does not elect to be treated as a corporation, the LLC is a "disregarded entity," and the LLC's activities should be reflected on its owner's federal tax return. If the owner is an individual, the activities of the LLC will generally be reflected on:

Form 1040 Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship) (PDF)

Form 1040 Schedule E, Supplemental Income or Loss (PDF)

Form 1040 Schedule F, Profit or Loss from Farming (PDF)

An individual owner of a single-member LLC that operates a trade or business is subject to the tax on net earnings from self employment in the same manner as a sole proprietorship.

If the single-member LLC is owned by a corporation or partnership, the LLC should be reflected on its owner's federal tax return as a division of the corporation or partnership.

Taxpayer Identification Number

For federal income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity generally must use the owner's social security number (SSN) or EIN for all information returns and reporting related to income tax. For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the W-9 should provide the owner’s SSN or EIN, not the LLC’s EIN.

However, for certain Employment Tax and Excise Tax requirements discussed below, the EIN of the LLC must be used instead. Therefore, an LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed below. Thus, most new single-member LLCs classified as disregarded entities will need to obtain an EIN. An LLC applies for an EIN by filing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. See Form SS-4 for information on applying for an EIN.

A single-member LLC that is a disregarded entity that does not have employees and does not have an excise tax liability does not need an EIN. It should use the name and TIN of the single member owner for federal tax purposes. However, if a single-member LLC, whose taxable income and loss will be reported by the single member owner, nevertheless needs an EIN to open a bank account or if state tax law requires the single-member LLC to have a federal EIN, then the LLC can apply for and obtain an EIN.

Employment Tax and Certain Excise Tax Requirements

In August, 2007, final regulations (T.D. 9356) (PDF) were issued requiring disregarded LLCs to be treated as the taxpayer for certain excise taxes accruing on or after January 1, 2008 and employment taxes accruing on or after January 1, 2009. Single-member disregarded LLCs will continue to be disregarded for other federal tax purposes.

A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits and payments on Form 8849. See the employment and excise tax returns for more information.

Joint Ownership of LLC by Spouse in Community Property States

Rev. Proc. 2002-69 addressed the issue of classification for an entity that is solely owned by husband and wife as community property under laws of a state, a foreign country or possession of the United States.

If there is a qualified entity owned by a husband and wife as community property owners, and they treat the entity as a:

Disregarded entity for federal tax purposes, the Internal Revenue Service will accept the position that the entity is disregarded for federal tax purposes.

Partnership for federal tax purposes, the Internal Revenue Service will accept the position that the entity is partnership for federal tax purposes.

A change in the reporting position will be treated for federal tax purposes as a conversion of the entity.

A business entity is a qualified entity if

The business entity is wholly owned by a husband and wife as community property under the laws of a state, a foreign country, or possession of the United States;

No person other than one or both spouses would be considered an owner for federal tax purposes; and

The business entity is not treated as a corporation under IRC §310.7701-2.

Note: If an LLC is owned by husband and wife in a non-community property state, the LLC should file as a partnership. LLCs owned by a husband and wife are not eligible to be "qualified joint ventures" (which can elect not be treated as partnerships) because they are state law entities. For more information see Election for Husband and Wife Unincorporated Businesses.