El Impuesto Federal sobre los Ingresos Para Personas Físicas

El Impuesto Federal sobre los Ingresos Para Personas Físicas

GUÍA TRIBUTARIA


¿Debo Presentar una  Declaración?

Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías:

1. Individuos/personas físicas en general.

(Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de

Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos).

2. Dependientes.

3. Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo.

4. Personas que trabajan por cuenta propia.

5. Extranjeros.

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo del IRS publicacion 17

Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos.

Trabajadores por Cuenta Propia

Trabajadores por Cuenta Propia

Usted trabaja por cuenta propia si:

Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único,

Es contratista independiente,

Es socio de una sociedad colectiva o

Trabaja por su cuenta de alguna otra manera.

Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal.

Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad. Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), SelfEmployment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si:

1.Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o

2.Tenía ingresos de $108.28 o más por ser empleado de una iglesia.

Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés.

Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia.

Ministros de una orden religiosa. Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés.

INGRESOS

Que formularios utilizo para comprobar mis ingresos normalmente:



Formulario W2:

 Si fue empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador. Necesitará la información contenida en este formulario para preparar la declaración. Vea el tema titulado Formulario W2 bajo Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado en el capítulo 4.

Su empleador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de enero de 2015. Si se le envía por correo, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con su empleador. Si aún no recibe el formulario para el 15 de febrero, el IRS puede solicitar el formulario a su empleador. Cuando solicite ayuda del IRS, esté preparado para proveer la siguiente información:

Su nombre,

dirección (incluyendo código postal) y número de teléfono.

Su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés).

Las fechas del período de empleo.

El nombre, dirección (incluyendo código postal) y número de teléfono de su empleador.

Formulario 1099.

Si recibió ciertos tipos de ingresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por ejemplo, si recibió intereses tributables de $10 o más, el pagador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 31 de enero de 2015 (o para el 18 de febrero de 2015 si el corredor se lo proveyó). Si se le envía por correo, debe esperar un tiempo razonable para recibirlo antes de comunicarse con el pagador. Si aún no recibe el formulario para el 18 de febrero de 2015 (o para el 5 de marzo de 2015 si el corredor se lo proveyó), llame al IRS para solicitar ayuda.

OBLIGACIONES FISCALES

¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?

Debe calcular su ingreso tributable en base a un año tributario. “Año tributario” es un período contable anual que se usa para mantener archivos y declarar ingresos y gastos.

Debe dar cuenta de sus ingresos y gastos en una manera que muestre claramente sus ingresos tributables.

Esto se denomina método contable.

Esta sección explica los períodos y métodos contables que se pueden usar.

Períodos Contables

La mayoría de las declaraciones de impuestos individuales cubren un año calendario —los 12 meses desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre.

Si no usa el año calendario, su período contable es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un período de 12 meses que termina el último día de cualquier mes con excepción de diciembre.

Un año fiscal de 52-53 semanas varía de 52 a 53 semanas y siempre termina el mismo día de la semana.

El período contable (año tributario) se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. No puede prolongarse más de 12 meses.

Más información.

Para más información sobre períodos contables, incluyendo cómo cambiar su período contable, vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés.

Métodos Contables

Su método contable es la forma de dar cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría de los contribuyentes usan el método de efectivo o el método de lo devengado. El método se escoge al presentar la primera declaración de impuestos. Si quiere cambiar su método contable después de esto, generalmente debe obtener aprobación del IRS.Método de efectivo. Si usa este método, declare todos los ingresos en el año en que los reciba o el año en que estén implícitamente disponibles. 

Por lo general, se deducen todos los gastos en el año en que de hecho se pagan. Este es el método más usado por los contribuyentes.

Recibo implícito. Normalmente, usted recibe ingresos implícitamente cuando se le acreditan a su cuenta o se reservan de manera que estén disponibles para usted. 

No tiene que tener posesión física de los ingresos. Por ejemplo, los intereses acreditados a su cuenta bancaria el 31 de diciembre de 2014 son ingresos tributables para usted en el año 2014 si lo pudo haber retirado en 2014 (aunque la cantidad no haya sido anotada en sus registros o retirada hasta el año 2015).

Salarios embargados.

Si su empleador usa su salario para pagar deudas de usted o si su salario es embargado, la cantidad completa es recibida implícitamente por usted. Debe incluir este salario en sus ingresos en el año en que lo hubiera recibido.

Deudas que otra persona pague por usted. 

Si otra persona cancela o paga deudas por usted (pero no como regalo o préstamo), se considera que usted ha recibido implícitamente la cantidad y, normalmente, debe incluirla en su ingreso bruto anual. Vea el tema titulado Deudas Canceladas en el capítulo 12 para más información.

OBLIGACIONES FISCALES

Tipo de Documentos que Debe Mantener

El IRS no requiere que usted mantenga sus documentos en un orden particular.

Manténgalos de manera ordenada que le permita a usted y al IRS determinar su impuesto correcto.

Usted puede utilizar su chequera para llevar un registro de sus ingresos y gastos.

También es necesario mantener documentos tales como recibos de pagos y comprobantes de venta para demostrar las cantidades de ingreso y gasto en el caso de reclamar una deducción.

En esta sección usted podrá encontrar una guía sobre los documentos básicos que debe mantener.

La sección también ofrece guías sobre los documentos que usted debe mantener para demostrar ciertos ingresos o gastos.

Los documentos electrónicos.

Todos los requisitos que se aplican a los libros y a los documentos impresos también se aplican a los sistemas de almacenamiento electrónico en donde se mantienen los libros y los documentos que se usaron para preparar su declaración de impuestos.

Al sustituir los libros y los documentos impresos, debe mantener los sistemas de almacenamiento electrónico por el tiempo que sean aplicables en la administración de la ley tributaria.

Para más detalles sobre los requisitos del sistema de almacenamiento electrónico, consulte el Procedimiento administrativo tributario 97–22 (Rev. Proc. 97–22), que se encuentra en la página 9 del Boletín de Impuestos Internos 1997-13 en www.irs.gov/pub/irsirbs/irb97–13.pdf.Copias de declaraciones de impuestos.

Usted debe guardar copias de las declaraciones de impuestos como parte de sus documentos. Éstas pueden ayudarle a preparar declaraciones futuras de impuestos y las necesitará si usted presenta una declaración enmendada o éstas son auditadas.

Las copias de sus declaraciones y otros documentos pueden ser útiles para sus sobrevivientes o el albacea o administrador de su patrimonio.

Si es necesario, puede solicitar al IRS una copia de su declaración y todo documento adjunto (incluyendo el Formulario W-2) usando el Formulario 4506, Request for Copy of Tax Return (Solicitud de copia de declaración de im-puestos), en inglés. Se cobra un cargo por la copia de una declaración. Para más informa-ción sobre el costo y dónde presentar la solicitud, vea las instrucciones para el Formulario 4506.

OBLIGACIONES FISCALES

¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?

Después de enviar su declaración al IRS, es posible que tenga alguna pregunta. Esta sección trata de algunas dudas que podría tener acerca de los documentos que debe mantener, su reembolso y lo que debe hacer si se muda.

CONTABILIDAD NECESARIA

¿Qué Documentos Debo Mantener?

Esta parte explica por qué usted debe retener los documentos, qué tipo de documentos debe mantener y por cuánto tiempo debe retenerlos.

Tiene que mantener la documentación necesaria para preparar su declaración de impuestos sobre el ingreso de manera correcta y completa.

La ley no exige que se mantenga de forma especial dicha documentación.

No obstante, debe guardar todos los recibos, cheques cancelados y otras pruebas de pago así como toda otra documentación que compruebe las deducciones y créditos que declare.

Si reclama un reembolso, tiene que demostrar con su documentación que pagó impuestos

en exceso.

Esta sección no incluye información sobre los documentos que debe mantener si tiene su negocio propio.

Vea la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo establecer un negocio y mantener documentación), en inglés, para información sobre los documentos de su negocio.

¿Por Qué Debe Mantener los Documentos?

Los documentos bien organizados le ayudan a:

Identificar las fuentes de ingresos. Sus documentos pueden identificar las fuentes de sus ingresos y le ayudan a separar los ingresos del negocio de otros ingresos; e identificar los ingresos que están sujetos a impuestos de los ingresos que no están sujetos a impuestos.

Conservar un registro de los gastos.

Usted puede usar sus documentos para identificar los gastos por los cuales puede reclamar una deducción. Esto le ayuda a determinar si usted puede detallar las deducciones en su declaración de impuestos.

Demostrar la base de la propiedad. Usted necesita conservar los documentos que demuestren la base de su propiedad.

Preparar las declaraciones de impuestos..

Usted necesita los documentos para preparar su declaración de impuestos.

Comprobar las cantidades incluidas en la declaración de impuestos.

El IRS podría cuestionar las cantidades incluidas en la declaración.

Los documentos que mantenga le ayudarán a explicar cualquier cantidad y a calcular el impuesto correcto.

Si usted no puede presentar la documentación correcta, es posible que tenga que pagar más impuestos y podría estar sujeto a sanciones.

Tipo de Documentos que Debe Mantener

El IRS no requiere que usted mantenga sus documentos en un orden particular. Manténgalos de manera ordenada que le permita a usted y al IRS determinar su impuesto correcto.

Usted puede utilizar su chequera para llevar un registro de sus ingresos y gastos. También es necesario mantener documentos tales como recibos de pagos y comprobantes de venta pa-ra demostrar las cantidades de ingreso y gasto en el caso de reclamar una deducción.

En esta sección usted podrá encontrar una guía sobre los documentos básicos que debe mantener. La sección también ofrece guías sobre los documentos que usted debe mantener para demostrar ciertos ingresos o gastos.Los documentos electrónicos. Todos los requisitos que se aplican a los libros y a los do-cumentos impresos también se aplican a los sistemas de almacenamiento electrónico en donde se mantienen los libros y los documen-tos que se usaron para preparar su declaración de impuestos. Al sustituir los libros y los documentos impresos, debe mantener los sistemas de almacenamiento electrónico por el tiempo que sean aplicables en la administración de la ley tributaria.

Para más detalles sobre los requisitos del sistema de almacenamiento electrónico, consulte el Procedimiento administrativo tributario 97–22 (Rev. Proc. 97–22), que se encuentra en la página 9 del Boletín de Impuestos Internos 1997-13 en www.irs.gov/pub/irsirbs/irb97–13.pdf.Copias de declaraciones de impuestos. Usted debe guardar copias de las declaracio-nes de impuestos como parte de sus documen-tos. Éstas pueden ayudarle a preparar declara-ciones futuras de impuestos y las necesitará si usted presenta una declaración enmendada o éstas son auditadas. Las copias de sus decla-raciones y otros documentos pueden ser útiles para sus sobrevivientes o el albacea o adminis-trador de su patrimonio.

Si es necesario, puede solicitar al IRS una copia de su declaración y todo documento ad-junto (incluyendo el Formulario W-2) usando el Formulario 4506, Request for Copy of Tax Return (Solicitud de copia de declaración de impuestos), en inglés. Se cobra un cargo por la copia de una declaración. Para más informa-ción sobre el costo y dónde presentar la solici-tud, vea las instrucciones para el Formulario 4506.

CREDITOS FISCALES

Crédito Tributario por Hijos

Introducción El crédito tributario por hijos es un crédito que puede reducir su impuesto hasta $1,000 por cada uno de sus hijos calificados. El crédito tributario adicional por hijos es un crédito que podría tomar en el caso de que no pueda reclamar la cantidad completa del crédito tributario por hijos. Este capítulo le explica lo siguiente:

Quién es un hijo calificado. 

La cantidad del crédito.

Cómo se puede reclamar el crédito

Hijo Calificado

Un hijo calificado, para propósitos del crédito tributario por hijos, es aquél que: 

1. Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, nieta, sobrina o sobrino), 

2. Tenía menos de 17 años de edad al finalizar el año 2014, 

3. No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2014, 

4. Vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 (vea Excepciones al tiempo vivido con usted, más adelante), 

5. Fue reclamado como dependiente en la declaración de usted, 

6. No presenta una declaración conjunta para el año (o la presenta solamente para reclamar un reembolso), y 

7. Era ciudadano, nacional o residente de los Estados Unidos. 

Si el hijo fue adoptado, vea Hijo adoptivo, más adelante. Para cada hijo calificado, tiene que marcar el recuadro que aparece en la línea 6c del Formulario 1040 o del Formulario 1040A.

Cantidad de Crédito 

La cantidad máxima de crédito que puede reclamar es $1,000 por cada hijo calificado. 

Límites del Crédito 

Usted tiene que reducir su crédito tributario por hijos si la condición (1) o la condición (2) le corresponde: 

1. La cantidad de la línea 46 (Formulario 1040) o de la línea 28 (Formulario 1040A) es menor que el crédito.

 Si esta cantidad es cero, no puede reclamar este crédito porque no hay impuesto que se pueda reducir. 

Sin embargo, es posible que pueda tomar el crédito tributario adicional por hijos. 

Vea Crédito Tributario Adicional por Hijos, más adelante. 

2. Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es mayor que la cantidad que se indica a continuación para su estado civil para efectos de la declaración. a. Casados que presentan una declaración conjunta: $110,000. b. Soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos: $75,000. c. Casados que presentan la declaración por separado: $55,000.

Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)

Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) 

Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. 

La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. 

Es posible que pueda tomar el EIC si: 

Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,997 ($52,427 si es casado que presenta una declaración conjunta), 

Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,756 ($49,186 si es casado que presenta una declaración conjunta), 

Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $38,511 ($43,941 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,590 ($20,020 si es casado que presenta una declaración conjunta). 

Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. 

Para más información, vea Requisitos 1 y 15, más adelante. La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. 

La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,350. Vea el Requisito 6.

Cómo Completar el Formulario W­4(SP) (o Formulario W­4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes

Cómo Completar el Formulario W­4(SP) (o Formulario W­4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes

El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Dichas hojas de trabajo son para su documentación. No se las dé a su empleador. Empleos múltiples. Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no los descuentos de los otros empleadores, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Personas casadas. Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W­4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capí- tulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que corresponda. Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2015 y desea reducir su impuesto retenido. Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener
Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/ Múltiples Empleos. Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/ Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia).

Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W­4 (o Formulario W­4(SP))

Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W­4 (o Formulario W­4(SP))

La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Cuántos descuentos para retención reclama usted. (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Si está reclamando una exención de retención en 2015. Vea Exención de la Retención, más adelante. Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada

Empleo Nuevo

Empleo Nuevo

Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés)
Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Para más información, vea Part­Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga.

 

Cómo Cambiar la Retención

Cómo Cambiar la Retención

Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2016. Si alguna circunstancia durante 2015 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2016, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2015. Si dicha situación ocurre en diciembre de 2015, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento.

Contabilidad Adecuada

Contabilidad Adecuada

Uno de los requisitos de un plan de reembolsos con rendición de cuentas es que usted declare adecuadamente los gastos a su empleador.
Se considera que usted ha rendido las cuentas adecuadamente al entregarle a su empleador un informe de gastos, un libro de cuentas, un diario o documentación parecida en la cual haya apuntado cada gasto en el momento en que lo tuvo, o lo antes posible, junto con documentos comprobantes (tales como recibos) de los viajes, millas recorridas y otros gastos de negocio del empleado. (Vea la Tabla 26-2, anteriormente, para ver qué detalles necesita apuntar en sus registros, además de documentación requerida para demostrar ciertos gastos).
Un viático o asignación para automóvil satisface el requisito de la contabilidad adecuada, bajo ciertas condiciones.
Vea Viáticos y Asignaciones para Automóvil, más adelante.
Tiene que rendir cuentas de toda cantidad que haya recibido de su empleador durante el año por concepto de pagos adelantados, reembolsos o asignaciones.
Esto incluye cantidades que haya cargado a la cuenta de su empleador mediante una tarjeta de crédito u otro método.
Tiene que entregarle a su empleador el mismo tipo de documentación e información de apoyo que tendría que proveerle al IRS si el IRS tuviera dudas sobre una deducción en su declaración.
Tiene que devolver el total de cualquier reembolso u otra asignación para gastos sobre la que no rindió cuentas adecuadas o que recibió en una cantidad mayor a la cantidad de la cual usted rindió cuentas.

Personas que Trabajan por Cuenta Propia

Personas que Trabajan por Cuenta Propia
Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F).
Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo.

Empleados

Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si:
1. No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador;
2. Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2); o
3. Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso.
Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores a su reembolso que reúnan los requisitos de la deducción.
Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040).
(Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento).
Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas.
Vea el capítulo 28. Formulario 2106 o 2106­EZ. Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ.
No se requiere el formulario.
No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento.
Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040).
(Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento).
Uso del Formulario 2106-EZ. Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106.
Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo.
Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106.

Limited Liability Company (LLC)

Una compañía de responsabilidad limitada (LLC) es una estructura de negocio permitido por la ley estatal. Cada estado puede utilizar diferentes reglamentos, y usted debe consultar con su estado si usted está interesado en comenzar una compañía de responsabilidad limitada.

Los propietarios de una LLC son llamados miembros. La mayoría de los estados no restringen la propiedad, por lo que los miembros pueden incluir a individuos, corporaciones, sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades extranjeras. No hay un número máximo de miembros. La mayoría de los estados permiten también sociedades de responsabilidad limitada "uninominales", los que tienen un solo propietario.

Unos tipos de negocios en general, no pueden ser sociedades de responsabilidad limitada, como los bancos y compañías de seguros. Verifique los requisitos de su estado y de las normas fiscales federales para obtener más información. Hay reglas especiales para las LLC extranjeras.

Clasificaciones

Dependiendo de las elecciones realizadas por la LLC y el número de miembros, el IRS tratará a una LLC, ya sea como una corporación, sociedad, o como parte de la declaración de impuestos del propietario de la LLC (una "entidad no considerada"). En concreto, un LLC doméstica con al menos dos miembros se clasifica como una sociedad para efectos del impuesto sobre la renta federal a menos que los archivos de formulario 8832 y afirmativamente elige para ser tratado como una corporación. Y una LLC con un solo miembro se ha tratado como una entidad no considerada como separada de su dueño para propósitos de impuestos (pero como una entidad separada para los efectos del Impuesto sobre el empleo y determinados impuestos especiales), a menos que los archivos de formulario 8832 y afirmativamente elige ser tratado como una corporación.

Fecha de vigencia de la Elección

Una LLC que no quiere aceptar su clasificación por omisión de impuestos federales, o que desea cambiar su clasificación, utiliza el Formulario 8832, la Entidad Clasificación elecciones, para elegir la forma en que se clasificará para los propósitos de impuestos federales. En general, una elección que especifica la clasificación de una LLC no puede entrar en vigor más de 75 días antes de la fecha de la elección se presentó, ni puede entrar en vigor a más tardar 12 meses después de la fecha de la elección se presenta. Una LLC puede ser elegible para el alivio de las elecciones finales en ciertas circunstancias. Ver formulario 8832 Instrucciones Generales para más información.

Limited Liability Company (LLC)

A Limited Liability Company (LLC) is a business structure allowed by state statute. Each state may use different regulations, and you should check with your state if you are interested in starting a Limited Liability Company.

Owners of an LLC are called members. Most states do not restrict ownership, and so members may include individuals, corporations, other LLCs and foreign entities. There is no maximum number of members. Most states also permit “single-member” LLCs, those having only one owner.

A few types of businesses generally cannot be LLCs, such as banks and insurance companies. Check your state’s requirements and the federal tax regulations for further information. There are special rules for foreign LLCs.

Classifications

Depending on elections made by the LLC and the number of members, the IRS will treat an LLC as either a corporation, partnership, or as part of the LLC’s owner’s tax return (a “disregarded entity”). Specifically, a domestic LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes unless it files Form 8832 and affirmatively elects to be treated as a corporation. And an LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes), unless it files Form 8832 and affirmatively elects to be treated as a corporation.

Effective Date of Election

An LLC that does not want to accept its default federal tax classification, or that wishes to change its classification, uses Form 8832, Entity Classification Election, to elect how it will be classified for federal tax purposes. Generally, an election specifying an LLC’s classification cannot take effect more than 75 days prior to the date the election is filed, nor can it take effect later than 12 months after the date the election is filed. An LLC may be eligible for late election relief in certain circumstances. See Form 8832 General Instructions for more information.

Single Member Limited Liability Companies

Una LLC es una entidad creada por ley estatal. Dependiendo de las elecciones realizadas por la LLC y el número de miembros, el IRS tratará a una LLC, ya sea como una corporación, sociedad, o como parte de la declaración de impuestos de los propietarios (una "entidad no considerada"). 

En concreto, un LLC doméstica con al menos dos miembros se clasifica como una sociedad para efectos del impuesto sobre la renta federal a menos que los archivos de formulario 8832 y afirmativamente elige para ser tratado como una corporación. Y una LLC con un solo miembro se ha tratado como una entidad no considerada como separada de su dueño para propósitos de impuestos (pero como una entidad separada para los efectos del Impuesto sobre el empleo y determinados impuestos especiales), a menos que los archivos de formulario 8832 y afirmativamente elige ser tratado como una corporación.

Propietario de un solo miembro LLC

Si una LLC de un solo miembro no elige ser tratada como una corporación, la LLC es una "entidad no considerada," y las actividades de la LLC debe reflejarse en la declaración de impuestos federales de su propietario. Si el propietario es un particular, las actividades de la LLC generalmente se reflejarán en:

Formulario 1040 Anexo C, Ganancia o Pérdida de negocios (Empresa individual) (PDF)

Formulario 1040 Anexo E, Ganancia o pérdida Suplementario (PDF)

Formulario 1040 Anexo F, Ganancia o Pérdida de Agricultura (PDF)

Un propietario individual de una LLC de un solo miembro que opera un comercio o negocio está sujeta al impuesto sobre los ingresos netos del trabajo por cuenta propia de la misma manera como una empresa unipersonal.

Si la LLC de un solo miembro es propiedad de una corporación o sociedad, la LLC debe reflejarse en la declaración de impuestos federales de su propietario como una división de la corporación o sociedad.

Número de Identificación del Contribuyente

Para propósitos de impuestos federales, una LLC de un solo miembro clasificada como una entidad no considerada en general, debe usar el número del propietario de seguro social (SSN) o EIN para todas las devoluciones de información y presentación de informes en relación con el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si se requiere una entidad no considerada LLC que es propiedad de un individuo para proporcionar un formulario W-9, Solicitud de Número de Identificación del Contribuyente y Certificación, el W-9 debe proporcionar SSN o EIN del propietario, no EIN de la LLC.

Sin embargo, para ciertos requisitos de Impuestos Empleo y Tributarios Impuestos Especiales se mencionan a continuación, el EIN de la LLC debe ser utilizado en su lugar. Por lo tanto, una LLC necesitará un EIN si tiene cualquier empleado o si será necesario presentar cualquiera de los formularios de impuestos sobre consumos específicos que figuran a continuación. Así, la mayoría nuevas sociedades de responsabilidad limitada de socio único clasificados como tales entidades que tendrán que obtener un EIN. Una LLC solicita un EIN presentando el Formulario SS-4, Solicitud de Número de Identificación Patronal. Vea el Formulario SS-4 para obtener información sobre cómo solicitar un EIN.

Un solo miembro de la LLC que es una entidad no considerada que no tiene empleados y no tiene un pasivo por impuestos sobre consumos específicos no necesita un EIN. Se debe utilizar el nombre y NIF del titular de uno de los miembros a efectos fiscales federales. Sin embargo, si un solo miembro de la LLC, cuya base imponible los ingresos y la pérdida será reportado por el propietario solo miembro, sin embargo, necesita un EIN para abrir una cuenta bancaria o si la ley de impuesto estatal requiere que el LLC de un solo miembro de tener un EIN federal, a continuación, la LLC puede solicitar y obtener un EIN.

Impuestos Empleo y Requisitos específicos del Impuesto Selectivo al Consumo

En agosto de 2007, las regulaciones finales (TD 9356) (PDF) se emitieron requieran las LLC ignoradas a ser tratado como el contribuyente de determinados impuestos sobre consumos específicos que correspondan a partir del 1 enero de 2008 y los impuestos de empleo devengados a partir del 1 de enero de 2009. Individual -miembro descartarse las LLC continuarán siendo ignorado para otros propósitos de impuestos federales.

Un solo miembro de la LLC que se clasifica como una entidad no considerada para efectos del ISR es tratada como una entidad separada para los efectos del Impuesto sobre el empleo y determinados impuestos sobre consumos específicos. Para los salarios pagados después del 1 de enero del 2009, se requiere que el LLC de un solo miembro de utilizar su nombre y número de identificación patronal (EIN) para la información y el pago de impuestos sobre el empleo. Una LLC unipersonal también es necesario para utilizar su nombre y EIN para inscribirse en las actividades de los impuestos indirectos en el Formulario 637; pagar y reportar los impuestos sobre consumos específicos reportados sobre las Formas 720, 730, 2290, y 11-C; y reclamar ningún reembolsos, créditos y pagos en el Formulario 8849. Ver las de empleo y de impuestos sobre consumos específicos retornos para más información.

Propiedad conjunta de LLC por Cónyuge en la Comunidad Estados Propiedad

Rev. Proc. 2002-69 abordó la cuestión de la clasificación de una entidad que es propiedad exclusiva de marido y mujer, así como la comunidad de bienes en virtud de las leyes de un estado, un país extranjero o posesión de los Estados Unidos.

Si hay una entidad cualificada propiedad de un esposo y una esposa como propietarios de la comunidad, y el tratamiento de la entidad como:

Entidad no considerada para efectos fiscales federales, el Servicio de Impuestos Internos aceptará la posición de que la entidad se tiene en cuenta a efectos fiscales federales.

Alianza para propósitos de impuestos federales, el Servicio de Impuestos Internos aceptará la posición de que la entidad es la asociación para propósitos de impuestos federales.

Un cambio en la posición de la presentación de informes se tratará a efectos fiscales federales como una conversión de la entidad.

Una entidad de negocio es una entidad habilitada si

La entidad es propiedad de un esposo y una esposa como la comunidad de bienes en virtud de las leyes de un estado, un país extranjero, o posesión de los Estados Unidos;

Ninguna persona que no sea uno o ambos cónyuges se consideraría un propietario a efectos fiscales federales; y

La entidad no se trata como una corporación bajo IRC §310.7701-2.

Nota: Si una LLC es propiedad de marido y mujer en un estado de propiedad no comunitaria, la LLC debe presentar como una asociación. Sociedad de responsabilidad limitada propiedad de un marido y mujer no son elegibles para ser "empresas conjuntas" calificados (que pueden no eligen ser tratados como asociaciones) porque son entidades de derecho del Estado. Para obtener más información, consulte Elección de marido y mujer no incorporadas empresas.

Single Member Limited Liability Companies

An LLC is an entity created by state statute. Depending on elections made by the LLC and the number of members, the IRS will treat an LLC either as a corporation, partnership, or as part of the owner's tax return (a "disregarded entity"). Specifically, a domestic LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes unless it files Form 8832 and affirmatively elects to be treated as a corporation. And an LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes), unless it files Form 8832 and affirmatively elects to be treated as a corporation.

Owner of Single-Member LLC

If a single-member LLC does not elect to be treated as a corporation, the LLC is a "disregarded entity," and the LLC's activities should be reflected on its owner's federal tax return. If the owner is an individual, the activities of the LLC will generally be reflected on:

Form 1040 Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship) (PDF)

Form 1040 Schedule E, Supplemental Income or Loss (PDF)

Form 1040 Schedule F, Profit or Loss from Farming (PDF)

An individual owner of a single-member LLC that operates a trade or business is subject to the tax on net earnings from self employment in the same manner as a sole proprietorship.

If the single-member LLC is owned by a corporation or partnership, the LLC should be reflected on its owner's federal tax return as a division of the corporation or partnership.

Taxpayer Identification Number

For federal income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity generally must use the owner's social security number (SSN) or EIN for all information returns and reporting related to income tax. For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the W-9 should provide the owner’s SSN or EIN, not the LLC’s EIN.

However, for certain Employment Tax and Excise Tax requirements discussed below, the EIN of the LLC must be used instead. Therefore, an LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed below. Thus, most new single-member LLCs classified as disregarded entities will need to obtain an EIN. An LLC applies for an EIN by filing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. See Form SS-4 for information on applying for an EIN.

A single-member LLC that is a disregarded entity that does not have employees and does not have an excise tax liability does not need an EIN. It should use the name and TIN of the single member owner for federal tax purposes. However, if a single-member LLC, whose taxable income and loss will be reported by the single member owner, nevertheless needs an EIN to open a bank account or if state tax law requires the single-member LLC to have a federal EIN, then the LLC can apply for and obtain an EIN.

Employment Tax and Certain Excise Tax Requirements

In August, 2007, final regulations (T.D. 9356) (PDF) were issued requiring disregarded LLCs to be treated as the taxpayer for certain excise taxes accruing on or after January 1, 2008 and employment taxes accruing on or after January 1, 2009. Single-member disregarded LLCs will continue to be disregarded for other federal tax purposes.

A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits and payments on Form 8849. See the employment and excise tax returns for more information.

Joint Ownership of LLC by Spouse in Community Property States

Rev. Proc. 2002-69 addressed the issue of classification for an entity that is solely owned by husband and wife as community property under laws of a state, a foreign country or possession of the United States.

If there is a qualified entity owned by a husband and wife as community property owners, and they treat the entity as a:

Disregarded entity for federal tax purposes, the Internal Revenue Service will accept the position that the entity is disregarded for federal tax purposes.

Partnership for federal tax purposes, the Internal Revenue Service will accept the position that the entity is partnership for federal tax purposes.

A change in the reporting position will be treated for federal tax purposes as a conversion of the entity.

A business entity is a qualified entity if

The business entity is wholly owned by a husband and wife as community property under the laws of a state, a foreign country, or possession of the United States;

No person other than one or both spouses would be considered an owner for federal tax purposes; and

The business entity is not treated as a corporation under IRC §310.7701-2.

Note: If an LLC is owned by husband and wife in a non-community property state, the LLC should file as a partnership. LLCs owned by a husband and wife are not eligible to be "qualified joint ventures" (which can elect not be treated as partnerships) because they are state law entities. For more information see Election for Husband and Wife Unincorporated Businesses.